Налоговые изменения из-за коронавируса: налог на прибыль, усн и онлайн-кассы

Льготы для ИП и МСП в период пандемии

Введение режима повышенной готовности привело к падению многих экономических показателей. Особенно жестко ударил кризис по субъектам малого и среднего бизнеса, по отдельным видам деятельности. С учетом этих реалий, Правительство РФ создает механизмы для поддержки предпринимателей.

Полностью освободить их от уплаты налогов государство не может, так как не сможет на должном уровне поддерживать социальную сферу, но вводит налоговые льготы. Они направлены на то, чтобы облегчить, смягчить экономический удар по бизнесу из-за коронавируса.

Изначально по постановлению № 409 льготный период устанавливался на 6 месяцев, а постановление № 1791 продлевает каникулы еще на 3 месяца. Какие льготы предоставляет правительство индивидуальным предпринимателям:

• возможность перенести сроки сдачи отчетов в ФНС;
• для наиболее уязвимых отраслей — отсрочку по уплате налогов;
• возможность погашения налоговых платежей в равных долях в течение следующего года;
• мораторий на проверки со стороны налоговой службы, в том числе выездные;
• не будут взыскиваться штрафы, начисляться пеня за период, зафиксированный в постановлениях;
• налоговая не сможет начинать осуществлять процедуру банкротства;
• за приостановление платежей по счетам предпринимателей, несвоевременную отчетность не будут накладываться санкции;
• начислят компенсационные субсидии на каждого сотрудника ИП;
• на выплату зарплат можно будет оформить беспроцентные кредиты;
• возможно снижение, переоформление арендной платы.

Получить субсидию за апрель и май в размере 12 130 рублей на наемных сотрудников и самого предпринимателя можно только в случае сохранения рабочих мест. Допускается сокращение не более 10% работников. В случае, когда ИП самостоятельно осуществляет деятельность, ему могут предоставить компенсацию за 2 месяца в размере 24 260 рублей.

Беспроцентный кредит оформляется только на первые полгода, дальше будут начисляться проценты (от 3 до 4 %). Сумма кредита рассчитывается исходя из количества работников, численность умножают на МРОТ (минимальный размер оплаты труда). Кредитование сроком более 6 месяцев предоставляется под залог, поручительство.

Снизить арендную плату можно по предварительной договоренности с арендодателем, на основании решения региональных властей. В этом случае нужно оформить дополнительное соглашение к договору аренды, с приложением уточненного графика погашения.

Немного проще обстоит дело в случае аренды площадей, которые относятся к категории государственной собственности. В зависимости от индивидуальных особенностей объекта, договоренности сторон, арендную плату могут приостановить на несколько месяцев, существенно снизить, перераспределить платежи на следующий год. Соответственно, оформляют допсоглашение с графиком оплаты.

Кто может оформить налоговые отсрочки

Отсрочки по отдельным видам налоговых платежей могут получить те предприниматели, у которых доходы снизились из-за введения карантинных мер на 10% и больше. Если же ИП продолжил работу с апреля, то не подпадает под налоговые каникулы.

Отсрочка по налоговым выплатам сначала на 6, а затем на 9 месяцев предоставляется по авансовым платежам (март и I квартал текущего года), страховым взносам, налоговым декларациям за I квартал, предыдущий год. В зависимости от того, на сколько упали доходы (от 10% и больше), формы уплаты налогов ИП, регулируются сумма и срок отсрочки.

Остаются обязательными к оплате НДС, налог на профессиональную деятельность, налогов, которые рассматриваются как платежи налоговых агентов. Новые сроки сдачи отчетности перечислены в таблице. 

Интересно! Налог на ИП в 2021 году на упрощенке без работников

Льготы по НДФЛ

От налогообложения по НДФЛ освобождаются доходы в виде денежной выплаты стимулирующего характера за особые условия труда медработникам, оказывающим медицинскую помощь гражданам, у которых выявлена новая коронавирусная инфекция, и лицам из групп риска заражения новой коронавирусной инфекцией. Источником финансового обеспечения таких выплат являются бюджетные ассигнования федерального бюджета.

Также от НДФЛ освобождаются доходы в виде субсидий, полученных из федерального бюджета предприятиями МСП, включенными в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и ведущими деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения коронавирусной инфекции (перечень таких отраслей утверждает правительство РФ).

Новый закон сделает уплату налогов выгоднее

22 апреля 2020 г. президент подписал Федеральный закон № 121-ФЗ, которым внесены изменения в Налоговый кодекс1. Основное нововведение: расширен перечень разрешенных в налоговом учете затрат. К ним отнесены расходы на дезинфекцию помещений и приобретение средств индивидуальной и коллективной защиты для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов госвласти и местного самоуправления.

От налогообложения будут освобождены федеральные субсидии, выплачиваемые на поддержание деятельности организаций из наиболее пострадавших отраслей экономики. НДС, уплаченный поставщикам за счет этих субсидий, можно будет включать в вычеты в общем порядке.

Какие льготы введены в связи с коронавирусом.

Налоговые отсрочки в связи с коронавирусом касаются, в первую очередь, представителей малого и среднего бизнеса. Возможно продление нерабочей недели.

Руководители микропредприятий получат дополнительный бонус. Им будет разрешено перенести на более поздний срок выплаты с заработка работников взносов в Фонд социального страхования.

При этом президент отметил, что данные изменения вводятся не только на период пандемии, а на длительную перспективу.

Законопроект предусматривает отсрочку от выплаты страховых взносов на 3 месяца. Таким образом, микропредприятия получают возможность не платить сборы до июля.

Отсрочка уплаты налогов в связи с коронавирусом касается субъектов малого и среднего предпринимательства.

Глава государства также рекомендовал финансовым организациям рассмотреть возможность предоставления кредитных каникул как физическим, так и юридическим лицам.

Ипотечные каникулы.

Для получения кредитных или ипотечных каникул необходимо обратиться в банк, который осуществлял кредитование.

В финансовой организации понадобится написать заявление на предоставление отсрочки с подтверждением резкого снижения дохода.

Предусматривается, что никаких штрафов и дополнительных взносов за кредитные каникулы взиматься не должно.

Отсрочка по аренде.

В связи с большими убытками, которые терпят многие предприниматели, было решено и отсрочить выплаты арендной платы.

Это, в основном, касается бизнеса, который снимает государственные и муниципальные помещения.

Законодателями рекомендовано предусмотреть возможность перенести выплаты платежей на более поздний срок, в том числе 2021 год.

При этом даты могут меняться, в зависимости от соглашения, заключенного между предпринимателями и представителями муниципальной власти.

Правительство предоставляет максимальные меры поддержки организациям, которые терпят убытки.

Поэтому было предложено ввести мораторий на прием заявлений о банкротстве и взыскании долгов. Претензии нельзя направлять в течение ближайших 6 месяцев.

Изменения в налоговое законодательство в связи с коронавирусом

Основные новации вступают в силу с момента опубликования закона и действуют на правоотношения с 1 января 2020 года. 

Цель — поддержать субъекты малого и среднего бизнеса, которые включены в реестр и ведут деятельность в наиболее пострадавших от коронавирусной инфекции отраслях. 

1. Субсидии, полученные из федерального бюджета, не включаются в доходы по налогу на прибыль. А в расходах, в том числе при УСН, не учитываются осуществленные из этих средств расходы на целевые нужды борьбы с инфекцией. НДС принимается к вычету и восстановлению не подлежит.
2. По налогу на прибыль медицинские изделия не амортизируют, если приобрели в связи с борьбой с коронавирусной инфекцией. Такие затраты можно включить в прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
3. В расходы по налогу на прибыль включают затраты на выполнение санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и органов местного самоуправления, их должностных лиц. А именно: затраты на дезинфекцию помещений, приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты. Эти расходы можно учесть при УСН и ЕСХН.

В прочие расходы по налогу на прибыль включают затраты:

• на медицинские изделия для диагностики (лечения) по перечню Правительства РФ;
• на сооружение, изготовление, доставку и доведение таких медицинских изделий до состояния, в котором они пригодны для использования.

1. Больше налогоплательщиков смогут уплачивать поквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. С 1 января 2020 года увеличена максимальная сумма доходов, при которой организация вправе уплачивать авансовые платежи ежеквартально: с 15 млн руб. до 25 млн руб. Налогоплательщики начиная с отчетного периода четыре месяца, пять месяцев и так далее до окончания календарного года вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли. Для этого нужно уведомить свою ИФНС не позднее 20-го числа последнего месяца отчетного периода, с которого перешли на платежи из фактической прибыли.
2. Не облагаются НДФЛ выплаты из федерального бюджета медперсоналу, которые помогают гражданам, больным коронавирусной инфекцией.
3. Другие изменения.

Бесплатные вебинары в Контур.Школе

Изменения в учете. Практические ситуации. Судебная практика.
Расписание вебинаров

Комментарий: ввели серьезные привилегии в части уплаты авансовых платежей, которые действуют до конца 2020 года. Внесите изменения в учетную политику, если меняете режим уплаты авансовых платежей. Организациям, которых касаются принятые новации, надо скорректировать свои показатели по доходам и расходам по налогу на прибыль (УСН, ЕСХН) за I квартал 2020 года.

Новые документы для работодателей

1. Федеральный закон от 18.03.2020 № 50-ФЗ.
2. Указ Президента РФ от 17.03.2020 № 187.
3. Постановление Правительства РФ от 18.03.2020 № 299.
4. Постановление Правительства РФ от 18.03.2020 № 294.
5. Распоряжение Правительства РФ от 16.03.2020 № 635-р.
6. Распоряжение Правительства РФ от 18.03.2020 № 648-р.
7. Распоряжение Правительства РФ от 18.03.2020 № 660-р.
8. Информация Правительства РФ и ЦБ РФ от 17.03.2020.
9. Поручения Правительства РФ в части налогов, взносов, банкротства от 18.03.2020.
10. Поручения Правительства РФ в части проверок от 18.03.2020.
11. Стенограмма заседания Координационного совета по борьбе с коронавирусом 16.03.2020.
12. Стенограмма правительственного совещания 16.03.2020.
13. Стенограмма заседания Правительства РФ от 19.03.2020.
14. Информация МВД от 19.03.2020.
15. Меры ЦБ РФ по поддержке граждан, экономики и финансового сектора от 20.03.2020.
16. Поручение Правительства РФ в части отсрочки по взносам для организаций культуры и спорта от 20.03.2020.

Больничный при коронавирусе

Что надо знать:

• Порядок расчета больничных остается прежним.
• Срок действия временных правил — с 20 марта до 1 июля 2020 года.
• Новый порядок распространяется только на застрахованных лиц, прибывших в РФ с территории стран, где зарегистрированы случаи заболевания новой коронавирусной инфекцией (2019-nCoV), а также на проживающих совместно с ними застрахованных лиц.
• Листок нетрудоспособности оформляется в электронном виде, формируется и размещается в информационной системе ФСС РФ.

В Постановлении прописаны порядок выдачи листка временной нетрудоспособности, перечень документов и сведений, необходимых для выдачи больничного листка, порядок действий страхователя и порядок оплаты.

Комментарий: надо выделять листки по временной нетрудоспособности по карантину и рассчитывать их отдельно от других видов, не нарушая временный порядок.

Путин о борьбе с коронавирусом

Ограничительные меры, как подчеркнул президент, позволили несколько снизить темпы распространения коронавируса, а полученный ресурс удалось использовать на повышение готовности всей системы здравоохранения на тот случай, если эпидемиологическая ситуация резко обострится.

Количество специализированных коек, полностью оборудованных для лечения тяжелых случаев заболевания COVID-19, возросло до отметки в 130 тысяч, в то время как ранее данный показатель составлял 29 тысяч. Кроме того, создан резерв аппаратов ИВЛ, который, к счастью, как подчеркнул Путин, пока не востребован в полном объеме.

В рамках совещания президент предложил обсудить, по какому принципу будет строиться общая работа, касающаяся поэтапного снятия ограничений, отметив, что все субъекты РФ, на основе подготовленных правительством РФ рекомендаций, должны были сформировать соответствующие планы.

По словам президента, опасность эпидемии, на данный момент, сохраняется, причем даже на тех территориях, где ситуация является достаточно благополучной, а случаи заражения коронавирусом носят единичный характер, в связи с чем нельзя допустить отката назад и роста тяжелых случаев заболевания.

Льготы и отсрочки для малого и среднего бизнеса из-за коронавируса

Из-за невиданной ранее ситуации на рынке, вызванной распространением нового коронавируса и приостановлением работы значительной части организаций и предпринимателей, возникла необходимость поддержки бизнеса и граждан. Правительством России 2 апреля 2020 года принято . Документом предоставляется ряд отсрочек и льгот по уплате налогов и страховых взносов.

Сроки и условия отсрочки или рассрочки отчислений рассмотрены в п. 11 и 12 упомянутых Правил.

1. В случае снижения доходов от 10 до 20% срок составляет 3-6 месяцев.
2. Когда снижаются доходы больше чем на 30-50% или имеются убытки при снижении доходов больше чем на 30%, срок составляет от 6 месяцев до 1 года.
3. В случае снижения доходов больше чем на 50% или при существующих убытках снижения больше чем на 30% даётся рассрочка на 3 года.
4. Когда происходит снижение доходов от 30 до 50% у стратегических, системообразующих и градообразующих предприятий, предоставляется рассрочка на период от 3 до 5 лет.
5. От 3 до 5 лет рассрочка может быть предоставлена стратегическим, системообразующим, градообразующим организациям, крупнейшим налогоплательщикам при снижении доходов от 30 до 50%.

Льготы по налогам и платежам предоставлены:

• Организациям и ИП, входящим в реестр пострадавших, отсрочка на 6 месяцев по налогу на прибыль, ЕСХН за 2019 год.
• Отсрочка на 3 месяца по НДФЛ индивидуальным предпринимателям. Страховые взносы ИП с доходами больше 300000 руб. платят через 4 месяца.
• Уплата патентов, выпадающая на 2 квартал, перенесена на 4 месяца.
• Самозанятым налоги (исключая НДС, налог для самозанятых и в качестве налогового агента) и авансовые платежи за март, 1 квартал текущего года перенесены на 6 месяцев. За первое полугодие 2020 года, а также апрель-июнь и 2 квартал – на 4 месяца.
• Авансовые платежи по налогу на имущество, транспортному, земельному налогам за 1 квартал перенесены до 30 октября, за 2 квартал – до 30 декабря.
• Отсрочка микропредприятиям по страховым взносам за март-май 2020 года на 6 месяцев, за июнь-июль текущего года – на 4 месяца.

Важно! Отмены и полного освобождения от уплаты налогов нет и не предвидится, просто смещены сроки уплаты и предоставлены «скидки» отдельным категориям.

Кто может рассчитывать на льготы из-за пандемии?

Ответ на данный вопрос содержится в пунктах 1-3 Правил от 2 апреля 2020 года. Послабления в уплате налогов могут быть получены юридическими лицами, если одновременно присутствуют два момента.

• Плательщик налога отнесён к заинтересованным лицам. Это значит, что основной вид выполняемой деятельности на 1 марта 2020 года, входит в сферы деятельности, больше других пострадавшие в сложившейся ситуации. Список отраслей указан в .
• Произошло уменьшение доходов лица больше чем на 10%, либо уменьшение доходов от продаж товаров (услуг, работ) больше чем на 10%, либо возник убыток (исходя из налоговой декларации) по налогу на прибыль в 2020 году при отсутствии убытка в предыдущем году.

В перечень отраслей, наиболее пострадавших от распространения коронавируса, вошли:

• предприятия, осуществляющие авиа- и автомобильные перевозки,
• организации культуры и досуга;
• спортивные и физкультурно-оздоровительные;
• турагентства и гостиничный бизнес;
• предприятия общепита;
• организации дополнительного образования;
• предприятия, предоставляющие бытовые услуги населению, и некоторые другие.

Льготы распространяются на мелкий и средний бизнес, применимы по отношению к юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям.

Отличия и дополнительные льготы для Москвы

• Продлевается время уплаты авансовых платежей за 1 квартал 2020 года по налогу на имущество организаций, а также земельному налогу до конца 2020 года юридическим лицам, осуществляющим работу в сфере туризма, досуга, культуры, общепита, спорта и гостиничного бизнеса.
• Продлевается время уплаты торгового сбора.

31 марта прошло заседание столичного правительства, на котором принято постановление, вносящее изменения в порядок оказания мер поддержки бизнесу. Расширена доступность для малого и среднего бизнеса в получении субсидий и кредитов.

Если из-за пандемии пришлось отменить командировку, можно ли при расчете налога на прибыль учесть расходы на билеты?

Вынужденные издержки и убытки, понесенные в связи с отменой запланированных мероприятий, организация вправе учитывать как экономически обоснованные. Например, Минфин ранее разъяснял3, что можно учесть в расходах штраф, который удержала авиакомпания за возврат билета на самолет.

При этом, если билет куплен по «возвратному» тарифу, перевозчик обязан вернуть организации его стоимость. В этом случае учесть расходы на покупку авиабилета при расчете налога на прибыль не удастся. Если деньги вернуть не получилось, списать этот долг можно только как безнадежный при ликвидации перевозчика или истечении срока давности на его истребование (подп. 2 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ).

В каком случае расходы на защиту от коронавируса будут учтены при расчете налога на прибыль?

Учтены могут быть только те расходы предприятия, которые соответствуют двум критериям: они должны быть обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Расходы на защиту от коронавирусной инфекции будут считаться обоснованными, если при планировании и реализации противоэпидемиологических мероприятий организация руководствовалась рекомендациями и разъяснениями профильных органов власти. Например, это письма Роспотребнадзора от 23 января 2020 г. № 02/770-2020-32 «Об инструкции по проведению дезинфекционных мероприятий для профилактики заболеваний, вызываемых коронавирусами» и от 27 марта 2020 г. № 02/5225-2020-24, информация Минпромторга России от 17 марта 2020 г. «Рекомендации по профилактике новой коронавирусной инфекции (COVID-19) и защиты граждан в организациях торговли и общественного питания Минпромторга РФ». Таких разъяснительных документов выпущено гораздо больше, и они ориентированы на предприятия отдельных отраслей экономики с учетом их производственных особенностей.

Для организаций в Москве отправной точкой служит Указ мэра от 5 марта 2020 г. № 12-УМ «О введении режима повышенной готовности». Согласно этому указу большой сегмент рынка услуг и розничной торговли оказался блокированным. Предприятия, деятельность которых не приостановлена, должны минимизировать присутствие сотрудников на рабочих местах и реализовывать предусмотренные нормативными актами санитарно-эпидемиологические меры (п. 6.1, 6.2 указа). Таким образом, затраты организаций, связанные с соблюдением санитарных правил, гигиенических нормативов и выполнением санитарно-гигиенических и противоэпидемических мероприятий, должны признаваться обоснованными.

Льготы по единому сельхозналогу и упрощенке

Для налогоплательщиков, работающих в режиме единого сельхозналога и упрощенной системы налогообложения, предполагается включить в перечень расходов, уменьшающих доходы налогоплательщика, расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов госласти.

Как подчеркнул председатель Госдумы Вячеслав Володин, принятые Госдумой поправки в Налоговый кодекс — это «дополнительная возможность предприятий, чтобы они заботились о своих работниках». «Это освобождение от уплаты НДФЛ в части дополнительных выплат медицинскому персоналу, о чем говорил президент нашей страны, в том числе льготы, которые получат предприятия в случае, если они будут закупать медицинские изделия, маски, препараты, оказывать помощь в лечении своих сотрудников», — пояснил он. Все это будет относиться к основной деятельности предприятий, и в этом случае такие затраты не будут облагаться налогами, добавил Володин в ходе пленарного заседания нижней палаты парламента.

Отчетность в период эпидемии — как сдавать

На март-май 2020 года приходятся сроки сдачи множества форм налоговой и бухгалтерской отчетности. Это и бухгалтерский баланс, и декларация по единому налогу по УСН, и декларация по налогу на прибыль.

Все сроки, приходящиеся на указанный период, правительство решило продлить на три месяца. Отсрочку предоставят абсолютно всем хозяйствующим субъектам — как из отраслей, включенных в особый перечень, так и не попавших туда.

Подробнее смотрите таблицу от ФНС по переносу сроков сдачи отчетов за 2019 год и за 1 квартал 2020 г.

Обратите внимание! Декларацию по НДС, журнал счетов-фактур, расчет по страховым взносам и форму 4-ФСС за 1 квартал нужно сдать до 15 мая 2020 года. На двадцать рабочих дней продлен срок, установленный кодексом для представления налогоплательщиками документов, пояснений и иных сведений по требованию налогового органа при получении таких требований в период с 1 марта до 31 мая 2020 года

Для требований по НДС указанный срок продлен на 10 рабочих дней. Это касается в том числе и требований по встречным проверкам

На двадцать рабочих дней продлен срок, установленный кодексом для представления налогоплательщиками документов, пояснений и иных сведений по требованию налогового органа при получении таких требований в период с 1 марта до 31 мая 2020 года. Для требований по НДС указанный срок продлен на 10 рабочих дней. Это касается в том числе и требований по встречным проверкам.

Для кого вводятся налоговые каникулы в связи с коронавирусом в РФ?

31 марта 2020 года Госудума приняла, а Совет Федерации одобрил Проект федерального закона № 862653-7 «О внесении изменений в ч. 1 и 2 НК РФ».

Данный законопроект вносит поправки в Налоговый кодекс, в том числе вводятся, так называемые, налоговые каникулы для определенных категорий юридических лиц, пострадавших от коронавируса.

Налоговые каникулы в России вводятся в 2020 году из-за коронавируса для юридических лиц и ИП, которые наиболее сильно пострадали из-за кризиса, вызванного эпидемией.

Для кого вводятся налоговые каникулы (в настоящее время выделены 22 отрасли, возможно, этот список будет увеличен):

• туристические компании (турагенства, турфирмы и прочие организации в сфере туризма);
• авиаперевозки;
• аэропорты;
• транспортные перевозки;
• гостиницы;
• предприятия общепита;
• организации доп.образования и негосударственные учебные учреждения;
• организация выставок, конференций;
• предприятия развлекательного бизнеса;
• фитнес-центры и организации в сфере спорта и оздоровления;
• бытовые услуги населению (парикмахерские, салоны красоты, ремонт, стирка, химчистка).

Указанным предприятиям будет оказана первоочередная поддержка.

Страховые взносы

В отношении страховых взносов Минфин выделяет четыре ситуации(письма от 09.11.2020 № 03-01-10/97136, от 30.10.2020 № 03-04-06/94972, от 29.10.2020 № 03-15-06/94216, от 21.10.2020 № 03-15-06/91555).

1. Работодатель оплачивает (медучреждению) стоимость исследований работников на предмет наличия у них новой коронавирусной инфекции и иммунитета к ней. При этом действия работодателя обусловлены требованиями действующего законодательства РФ, законодательных актов субъектов РФ, решений представительных органов местного самоуправления и требованиями, содержащимися в решениях вышеупомянутых должностных лиц (далее – требования). Например, для московских организаций требования предусмотрены в Указе Мэра Москвы от 05.03.2020 № 12-УМ «О введении режима повышенной готовности»). В этом случае расходы работодателя на оплату анализов признаются направленными на обеспечение нормальных и безопасных условий труда и не связаны с выплатами в пользу работников. Следовательно, стоимость анализов не включается в базу для исчисления страховых взносов на основании НК РФ.

2. Работодатель компенсирует работникам расходы на проведение тестов на COVID-19 и антитела. Причем выплата компенсации предусмотрена требованиями в целях обеспечения нормальных (безопасных) условий труда работников. Суммы возмещения расходов:

• признаются компенсационными выплатами, связанными с выполнением трудовых обязанностей, упомянутым в ст. 422 НК РФ;

• не облагаются страховыми взносами.

3. В случае отсутствия в требованиях условия о возможности для работодателей компенсировать своим сотрудникам суммы их расходов на прохождение анализов на коронавирусную инфекцию и антитела, выплаты облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке, так как не поименованы в закрепленном в ст. 422 НК РФ перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами.

4. Организация заключает на срок не менее одного года договоры ДМС или договоры на оказание медицинских услуг с медицинскими учреждениями, в рамках которых могут осуществляться исследования работников на предмет наличия у них новой коронавирусной инфекции. Суммы платежей по таким договорам не учитываются в базе для начисления страховых взносов на основании НК РФ.

Как видим, обязанность начисления страховых взносов возникает, если в региональных (местных) документах не закреплена возможность работодателя компенсировать сотрудникам их расходы на проведение анализов. Однако это лишь мнение Минфина.

Здесь уместно вспомнить другую ситуацию – проведение обязательных медосмотров работников. Регулирующие органы неоднократно сообщали, что если организация перечисляет денежные средства медучреждению, то страховые взносы начислять не надо. Вместе с тем в случае возмещения сотрудникам расходов на проведение медосмотра страховые взносы необходимо уплачивать в общеустановленном порядке, поскольку суммы возмещения не названы в ст. 422 НК РФ в составе выплат, не облагаемых взносами (письма Минфина России от 18.05.2020 № 03-15-06/40293, от 01.11.2019 № 03-04-05/84588 и др., Письмо ФНС России от 27.01.2020 № БС-4-11/1082@).

Важно, что суды придерживаются иной позиции. Отменяя решения проверяющих о начислении недоимки, арбитры указывают:

• сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда;

• спорные выплаты не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества выполняемой ими работы и не являются вознаграждением за труд;

• отсутствие договора у работодателя с медучреждением и выплата спорных сумм на основании авансовых отчетов не имеют значения для целей исчисления страховых взносов.

В частности, позиция в пользу организаций изложена судьями в Определении ВС РФ от 13.04.2020 № 309-ЭС20-3763 по делу № А76-14135/2019, постановлениях АС ВВО от 25.09.2020 № Ф01-12707/2020 по делу № А43-53967/2019, АС ВСО от 09.08.2016 № Ф02-3901/2016 по делу № А19-18321/2015 и т. д.

Таким образом, считаем, что отсутствие в региональных (местных) документах условия о возможности работодателя компенсировать сотрудникам их расходы на проведение анализов на коронавирус и антитела – не повод для начисления страховых взносов. Однако эту позицию придется отстаивать в судебном порядке.

Что будет после завершения налоговых каникул в России?

С учётом того, что не могут быть определены сроки ограничений в работе бизнеса, не могут быть заранее подсчитаны убытки из-за возникшего кризиса. Принимаемые властями меры поддержки российского предпринимательства дают основания полагать, что бизнес не будет брошен на произвол судьбы и далее. На момент написания статьи Государственной думой уже принят во втором и третьем чтениях закон, устанавливающий меры налоговой поддержки в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.

Учитывая неопределённость в размере убытков бизнеса вследствие пандемии, правительство, обещавшее дальнейшую поддержку, может принять новый пакет антикризисных мер, в том числе, продлить налоговые каникулы.

После окончания времени отсрочек от уплаты налогов, платить их всё равно нужно. Эксперты в сфере экономики делают разные прогнозы относительно перспектив бизнеса после окончания пандемии. Так профессор СПбГУ, СПБГЭУ Николай Межевич в интервью, полагал, что критичным для малого и среднего бизнеса будет уже второй квартал текущего года. В оптимистической модели восстановление начнётся в третьем квартале, в пессимистической — в последнем квартале года.

Возможны ли какие-то штрафы?

На основании упомянутых нормативных актов приостановлено применение мер взыскания до 1 мая 2020 года. На кого распространено:

• Плательщики налогов, информация о которых содержится в реестре субъектов малого и среднего бизнеса.
• Налогоплательщики, отнесённые к наиболее пострадавшим сферам деятельности (перечень утверждён Постановлением Правительства РФ от 3 апреля 2010 года №434, изменения в него вносились постановлением от 10 апреля 2020 года №479).

Данные послабления ФНС осуществит сама, не имеется необходимости в обращении с заявлением. Взыскание приостановлено с 25 марта текущего года, ранее принятые решения не отзываются.

Штрафные санкции применяются в качестве наказания за невыполнение обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством для плательщиков. Вне зависимости от фактов послаблений, установлены конкретные сроки внесения платежей. Нарушения сроков уплаты налогов по-прежнему караются законом. То есть, применение наказаний в виде штрафов в отношении вышеуказанных плательщиков возможно, но меры взыскания будут применяться с 1 мая 2020 года.

Вынужденное приостановление деятельности организаций, ИП, самозанятых граждан больно ударило по всему предпринимательству. В то время, когда распространение коронавирусной инфекции в стране ещё не вышло на плато и не пошло на снижение, сложно говорить о датах возобновления работы значительной части бизнеса. В таких условиях только помощь государства, в том числе и в виде налоговых каникул, может уменьшить негативные последствия кризиса, вызванного пандемией.

Налог на доходы физических лиц

Финансовое ведомство неоднократно сообщало, что если проведение исследований на предмет наличия у работников новой коронавирусной инфекции в организациях, допущенных к проведению таких исследований в соответствии с законодательством РФ, обусловлено обеспечением нормальных (безопасных) условий труда работников, то экономической выгоды (дохода) у таких работников возникать не будет (письма от 30.10.2020 № 03-04-06/94972, от 29.10.2020 № 03-15-06/94216, от 09.10.2020 № 03-03-06/1/88521, от 25.06.2020 № 03-03-07/54757 и др.).

Примечательно, что, высказываясь в отношении НДФЛ, Минфин не упоминает об исследовании на наличие антител (иммунитета). Чтобы не включать стоимость этого анализа в облагаемые НДФЛ доходы, нужно подтвердить, что он проводился в интересах не работника, а работодателя. На наш взгляд, необходимость проведения анализов на антитела тоже можно обосновать целями функционирования организации. Соответственно, отпадает обязанность исчисления НДФЛ со стоимости исследования на антитела к коронавирусу.

Заключение

Государство предприняло все возможные меры для поддержки бизнеса во время распрастранения вируса по всему миру.

После того, как срок перенесения оплаты налогов закончится, необходимо будет единоразово уплатить всю сумму налога за этот период.

Популярные вопросы по статье

Начиная с какой даты предоставляется отсрочка по уплате налогов в РФ из-за коронавируса?

Отсрочка предоставляется на 3 месяца, начиная с 30 марта.

Кому предоставляются налоговые каникулы, исходя из распоряжения Президента от 25.03.2020?

Налоговые каникулы предоставляются следующим категориям налогоплательщиков:

• Плательщикам в сфере туризма и авиаперевозок 
• Осуществляющим деятельность в области физической культуры и спорта, а также искусства, культуры и кинематографии.
• Микропредприятиям.
• Отрасли экономики, оказавшиеся в сложной ситуации из-за коронавируса.

Что необходимо сделать, чтобы получить отсрочку по уплате налогов из-за коронавируса?

Чтобы получить отсрочку по уплате налогов, лица должны предоставить налоговикам документы и обеспечение — залог или банковскую гарантию.

Похожие

• Может ли работодатель уволить сотрудников из-за коронавируса
• Как можно легально продлить срок пребывания в стране гражданина Украины в связи с ситуацией с коронавирусом?
• Штраф за нарушение карантина из-за коронавируса в России
• Как вернуть деньги за путевку из-за коронавируса и стоит ли отменять путешествие
• Когда могут отправить в неоплачиваемый отпуск на законных основаниях
• Какие магазины могут работать в карантин: список
• COVID-19 и кредит. Можно ли не платить за кредит из-за коронавируса
• Возврат денег за билет при отмене концерта из-за коронавируса
• Как оформить больничный в период карантина по коронавирусу
• Как законно не платить за аренду во время эпидемии