Перенос сроков уплаты налогов в связи с коронавирусом

Какие есть условия для получения отсрочки

Также при рассмотрении заявки на рассрочку или отсрочку ФНС учитывает финансовые показатели организации. Поддержка не положена, если доходы организации в прошлом квартале снизились на 10% и меньше по сравнению с таким же периодом прошлого года. Если компания начала деятельность в 2019 году, то для сравнения берут информацию за два квартала до подачи заявления. При регистрации в 2020 году отсрочка по налогам для ООО или ИП не положена.

Есть несколько способов определения доходов (ПП №409):

доходы считаются в целом;
принимают во внимание только доходы, полученные от реализации товаров, работ, услуг;
круг операций сужают и учитывают только доходы от реализации благ, облагаемых НДС по ставке 0%, — когда доля такой реализации составляет более 50% от общего объема.

Данные для расчета берутся из деклараций по налогу на прибыль и НДС.

Еще один вариант определения права на господдержку — компания на ОСНО по итогам отчетных периодов в 2020 году начинает получать убытки, а в предыдущей декларации их не было.

Получить отсрочку по ЕНВД для малого бизнеса не получится, так как «вмененщики» платят фиксированную сумму, не зависящую от реального дохода. Для компаний, применяющих ЕНВД, единственный способ снизить нагрузку по налогам — это временно сняться с учета.

Порядок предоставления индивидуальной отсрочки и рассрочки по платежам

Постановление №409 от 02.04.2020 устанавливает также возможность получить отсрочку платежа или рассрочку по налогам в индивидуальном порядке. При этом срок отсрочки может составлять 1 год, а период рассрочки — до 3 лет (для крупнейших налогоплательщиков — до 5 лет).

Воспользоваться индивидуальными условиями могут компании, которые занимаются деятельностью из Перечня, утвержденного Правительством РФ, при условии снижения доходов или получения убытка на фоне коронавируса. В зависимости от того, насколько сильно пострадало из-за коронавируса предприятие длительность налоговых каникул может меняться.

Чтобы воспользоваться индивидуальными условиями, нужно подать заявление в налоговую в срок до 1 декабря 2020 года.

Подать заявление могут предприятия, деятельность которых пострадала от коронавируса, при соблюдении одного из следующих условий:

• доход в предыдущем квартале снизился на 10% и более (по сравнению с аналогичным прошлогодним периодом);
• доход от продажи услуг, товаров упал на 10% в прошлом квартале (сравнение также ведется с таким же кварталом прошлого года);
• доход от продажи услуг, товаров, работ, облагаемых нулевой ставкой НДС, упал на 10%;
• получение убытка от деятельности при условии его отсутствия в прошлом году за этот же период.

Во всех случаев анализируются финансовые результаты в прошедшем квартале 2020 года и сравниваются с показателями за такой же период 2019 года.

Для вновь созданных предприятий и ИП в 2020 году сравниваются показатели двух последних кварталов.

Длительность отсрочки или рассрочки по уплате налогов на фоне ухудшения ситуации из-за коронавируса определяются в зависимости от степени снижения финансовых показателей ИП или организации.

Кто сможет претендовать на отсрочку налогов в связи с коронавирусом

Хозяйствующие субъекты из наиболее пострадавших отраслей, включенные в реестр представителей малого и среднего бизнеса, вправе получить отсрочку на 6 месяцев по налогам, уплачиваемым за 2019 год. Это:

• налог на прибыль;
• единый сельхозналог;
• единый налог по УСН;
• НДФЛ.

Также на 6 месяцев сдвинуты сроки уплаты авансов и налогов, подлежащих уплате за март и 1-й квартал 2020 года, и на 4 месяца — подлежащих уплате за апрель-июнь и 2-й квартал и полугодие 2020 года. Срок уплаты ПСН, приходящийся на 2-й квартал, также сдвигается на 4 месяца.

Для транспортного, имущественного и земельного налогов определены конкретные даты уплаты. Так, за 1-й квартал 2020 года авансы по этим налогам нужно перечислить до 30 октября текущего года, а за 2-й квартал — до 30 декабря.

Важно! Отсрочка не распространяется на НДС. Подробнее смотрите таблицу от ФНС по переносу сроков уплаты налогов

Подробнее смотрите таблицу от ФНС по переносу сроков уплаты налогов.

Дополнительную отсрочку или рассрочку по налогам из-за коронавируса, за исключением акцизов и на добычу полезных ископаемых, можно получить по заявлению предприятиям из наиболее пострадавших отраслей независимо от масштабов деятельности, если произойдет существенное снижение доходов либо за отчетные периоды 2020 года будет получен убыток. Отсрочка будет предоставляться на срок от года до трех месяцев, рассрочка — от пяти лет до трех лет. Сроки по обеим мерам будут зависеть от динамики финансовых показателей.

Эксперты КонсультантПлюс подготовили порядок действий для получения отсрочки по налогам и взносам при коронавирусе:

На какой срок предоставляется отсрочка и рассрочка по налогам?

Длительность действия послабления в виде отсрочки не имеет фиксированного значения и может варьироваться в диапазоне 3 — 12 месяцев, если иное значение не указано при подаче заявления. В свою очередь, основными критериями, влияющими на длительность, являются:

1. Уровень уменьшения доходов:

• 1 год, если снизились свыше 50%;
• 9 месяцев, если показатель упал на 30% и более;
• Полгода, если доходы ухудшились на 20-30%;
• 3 месяца во всех остальных случаях.

2. Наличие убытков при одновременном снижении доходов:

• 12 месяцев – убытки при снижении прибыли на 30% и больше;
• 9 месяцев – убытки при более, чем 20% потери доходов;
• 3 месяца в других ситуациях.

Если организация входит в число социально значимых, является крупным налогоплательщиком (вторая категория), то требования к процентным показателям уменьшения доходности более лояльные:

• От 30% для получения отсрочки 12 месяцев;
• Свыше 20% для льготы на 9;
• От 10% для полугодовой паузы.

А вот, рассрочка платежей по налогам предусмотрена на другой период и на иных условиях. Большинство организаций смогут оформить такую привилегию лишь до 3 лет. При этом должно соблюдаться минимум одно условие:

• Доходы упали более чем на половину;
• Падение доходов свыше 30%, а также присутствуют убытки.

Предприятия же из числа государственно важных имеют право получить рассрочку на сравнительно длительный период (5 лет) в случае потери прибыли на 50%. А вот, трехлетняя рассрочка для них имеет место быть уже при 30% финансовых потерях.

Сроки уплаты налогов и сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности для групп 2, 3

Отчетность за 2019 год

Отчетность за 2020 год

Уплата налогов за 2019 год

Уплата налогов за 2020 год

Перенос сроков отчётности

В Постановлении есть пункт, относящийся к переносу сроков сдачи некоторой отчётности:

«Продлить на 3 месяца установленный Кодексом срок представления налогоплательщиками, налоговыми агентами налоговых деклараций (за исключением налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость), налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, расчетов по авансовым платежам, бухгалтерской (финансовой) отчетности, срок подачи которых приходится на март — май 2020 г.;

до 15 мая 2020 г. — срок представления налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и расчетов по страховым взносам за I квартал 2020 г.».

При этом сделано важное уточнение о том, что продление сроков подачи деклараций не влечет автоматически продление срока уплаты налогов в тех случаях, когда срок уплаты налогов установлен не позднее даты представления деклараций. В частности, такая ситуация складывается с декларацией по УСН

Например, ИП на УСН, бизнес которого не относится к пострадавшим сферам, по общему правилу должен заплатить налог за 2019 год не позднее 30 апреля. А декларацию он может сдать на 3 месяца позже, т.е. не позднее 30 июля.

Обратите внимание: после выхода Постановления № 409 Минфин издал письмо N 07-04-07/27289, в котором указал, что до 30 июня сдачу годовой бухгалтерской отчетности перенесли только для некоторых организаций, например, чья отчетность отнесена к гостайне. Остальные должны отчитаться не позднее 6 мая

При этом Постановление № 409 не содержит таких разъяснений. Рекомендуем уточнять этот вопрос в своей ИФНС.

Отсрочка по налогам из-за коронавируса

Если организация занимается направлением деятельности, пострадавшем от последствий вирусной инфекции, то она вправе воспользоваться отсрочкой по налогам, кроме НДС и НДФЛ, по следующим правилам:

Дополнительно отсрочки по уплатам могут предоставляться на уровне субъектов РФ. Например, в Москве ряду компаний сдвинули срок уплаты авансов по земельному налогу и налогу на имущество на конец года. Вместе с тем, предоставлена отсрочка оплаты квартального торгового сбора.

Не исключено, что основания для получения в текущем году налоговых льгот, отсрочек и рассрочек будут дополнены. Поскольку, Правительство готовит новый законопроект, регулирующий данные положения.

Отчетность в период эпидемии — как сдавать

На март-май 2020 года приходятся сроки сдачи множества форм налоговой и бухгалтерской отчетности. Это и бухгалтерский баланс, и декларация по единому налогу по УСН, и декларация по налогу на прибыль.

Все сроки, приходящиеся на указанный период, правительство решило продлить на три месяца. Отсрочку предоставят абсолютно всем хозяйствующим субъектам — как из отраслей, включенных в особый перечень, так и не попавших туда.

Подробнее смотрите таблицу от ФНС по переносу сроков сдачи отчетов за 2019 год и за 1 квартал 2020 г.

Обратите внимание! Декларацию по НДС, журнал счетов-фактур, расчет по страховым взносам и форму 4-ФСС за 1 квартал нужно сдать до 15 мая 2020 года. На двадцать рабочих дней продлен срок, установленный кодексом для представления налогоплательщиками документов, пояснений и иных сведений по требованию налогового органа при получении таких требований в период с 1 марта до 31 мая 2020 года

Для требований по НДС указанный срок продлен на 10 рабочих дней. Это касается в том числе и требований по встречным проверкам

На двадцать рабочих дней продлен срок, установленный кодексом для представления налогоплательщиками документов, пояснений и иных сведений по требованию налогового органа при получении таких требований в период с 1 марта до 31 мая 2020 года. Для требований по НДС указанный срок продлен на 10 рабочих дней. Это касается в том числе и требований по встречным проверкам.

Кому предоставят отсрочку автоматически

Налоговые каникулы предоставляются автоматически только субъектам малого и среднего предпринимательства. Для таких категорий бизнеса предусмотрены следующие условия:

• налогоплательщик является СМП (штатная численность до 250 человек, доход до 2 миллиардов рублей в год);
• компания или ИП включены в реестр СМП по состоянию на 1 марта 2020 года;
• основной вид деятельности по ЕГРЮЛ/ЕГРИП определен правительством как пострадавший от коронавируса.

Все коды ОКВЭД, по которым предоставляется отсрочка для малого и среднего бизнеса, закреплены постановлением правительства №434 от 03.04.2020 (ред. от 12.05.2020).

Что собой представляет рассрочка

Перенос сроков автоматически продлевает период уплаты некоторых видов налогов для малого и среднего бизнеса из пострадавших отраслей. В этом случае никаких заявлений в налоговые органы подавать не нужно: сроки сдвинут без участия налогоплательщиков.

Предоставление отсрочки и рассрочки по налоговым обязательствам — это мера поддержки индивидуального характера. Чтобы ей воспользоваться, необходимо подать заявление в ФНС. Дают налоговую отсрочку малому бизнесу в связи с коронавирусом на срок от 3 месяцев до 1 года.

Рассрочка позволяет уплачивать налоги и взносы не одной суммой, а постепенно.

Рассрочка предоставляется по предварительно согласованному графику платежей. В этом документе надо зафиксировать, что компания перечисляет деньги как минимум раз в месяц равными долями. Период, на который организация хочет рассрочить уплату, указывают в заявлении.

На какие налоги дали отсрочку 6 месяцев и более: на все, которые требуется уплатить в 2020 году, в том числе авансовые платежи. Это касается региональных и местных налогов и взносов, а также взносов «на травматизм».

Есть исключения — рассрочка и отсрочка налоговых платежей из-за коронавируса не предоставляется:

• по акцизным платежам;
• по налогу на добычу полезных ископаемых;
• по налогам, уплачиваемым налоговыми агентами;
• по страховым взносам в отношении сумм при формировании средств для финансирования накопительной пенсии;

Чтобы прочитать, понадобится доступ в систему: .

Отсрочка каких налогов предоставляется?

Для выше перечисленных категорий представителей бизнеса «таймаут» по уплате налогов может быть дан по обязательным перечислениям, которые необходимо осуществить в 2020 году. Сюда входят:

• Авансовые перечисления;
• Страховые платежи;
• Налоговые оплаты;

Стоит отметить, что налоговая льгота не действует:

• По НДПИ, а также акцизам пострадавшим компаниям и предпринимателям от последствий коронавируса, состоящих в утвержденном перечне;
• По НДС, НДД, НДПИ, взносам, акцизам системообразующих компаний, не включенных в дополнение к правилам.

В свою очередь, Фонд социального страхования дает отсрочку по взносам обязательного характера на травматизм. Решение принимается, исходя из сведений, поступивших от ФНС.

Не остались без внимания и арендодатели, которые могут взять перерыв по следующим платежам:

• Налог на землю;
• На имущество физических лиц и организаций;

Читайте: Как сдавать отчетность в связи с коронавирусом?

Кто имеет право на отсрочку по уплате налогов и страховых взносов

Правительством РФ помимо , разработаны правила упрощенного получения отсрочки по налогам, страховым взносам для для организаций и ИП из .

ФНС разъяснила порядок предоставления по налогам и страховым взносам.

На отсрочку могут претендовать лица, у которых доходы по данным снизились более чем на 10%, либо деятельность которых в 2020 г. стала убыточной (в прошлом году убытка не было).

Для проверки достаточно ввести или . При положительном ответе пользователю будут даны ссылки на заявление об отсрочке (рассрочке) и на обязательство соблюдения условий отсрочки.

По каким налогам и сборам предоставляется отсрочка (рассрочка) из-за коронавируса

таких отраслей определен Правительством. Принадлежность компании к пострадавшей отрасли устанавливается по на 1 марта 2020 г. по данным .

Для того, чтобы воспользоваться отсрочкой на уплату налогов и страховых взносов необходимо подать заявление и обязательство соблюдения условий отсрочки.

Заявление и обязательство соблюдения условий отсрочки подается в налоговый орган по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя).

Если заинтересованное лицо претендует на рассрочку на срок более 6 месяцев, то необходимо приложить предполагаемый график погашения задолженности и информацию об обеспечении (, поручительстве или банковской гарантии). Налоговая инспекция самостоятельно проверит принадлежность заявителя к пострадавшим отраслям (по основному виду экономической деятельности на 1 марта 2020 года), а также основания для отсрочки при наличии сведений в автоматизированной информационной системе. Если необходимые данные ранее не предоставлялись налогоплательщиком, будут также рассматриваться документы, приложенные к заявлению. Решения по заявлениям об отсрочке будут приниматься в оперативном порядке.

Заявления на отсрочку принимаются до 1 декабря 2020 года.

Информация о переносе сроков уплаты для СМП

Кто может взять отсрочка кредита на время коронавируса

Самое главное — разобраться в том, кому полагается эта опция. Закон четко указывает только на одно условие — снижение дохода минимум на 30%. Заявитель предоставляет справки, где это должно четко отслеживаться.

Если вы работаете неофициально, то доказать справками снижение будет невозможно. Соответственно, этой категории заемщиков законные кредитные каникулы будут недоступными.

Некоторые банки разрабатывают собственные программы помощи для клиентов, которые попали в сложную ситуацию из-за эпидемии. Они еще до принятия закона о коронавирусе стали предлагают свои меры поддержки, которые связаны не только с падением дохода. Некоторые банки дают отсрочку тем, кто сидит на карантине или сам заболел коронавирусной инфекцией.

Какие платежи можно отсрочить (рассрочить)

Согласно Правилам, получить отсрочку (рассрочку) можно практически по всем налогам, авансовым платежам по ним и страховым взносам, срок уплаты которых приходится на 2020 год. Специалисты ФНС добавляют, что индивидуальная льгота предоставляется только по тем платежам, срок уплаты которых уже наступил. Если налогоплательщик попросит отсрочку (рассрочку) по налогам, которые он должен будет заплатить в будущем, то ему откажут.

Также отсрочка (рассрочка) не распространятся на акцизы и налог на добычу полезных ископаемых. Их в любом случае нужно заплатить в срок.

В разъяснениях ФНС список исключений расширен. Чиновники добавили в него платежи налоговых агентов и страховые взносы в части сумм, связанных с финансированием накопительной пенсии.

Что касается взносов «на травматизм», то льготу по ним предоставит ФСС. Но обращаться в фонд не нужно. Отсрочку (рассрочку) дадут без заявления, если налогоплательщик получил ее по другим взносам: пенсионным, медицинским и «на больничные» (п. 6 постановления № 409).

Послабления по расчету авансов по налогу на прибыль

Изменился квартальный лимит, при превышении которого компания или ИП обязана перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль. Лимит на 2020 год повышен с 15 млн до 25 млн руб. Таким образом, не превысив данный квартальный рубеж, налогоплательщик имеет право оставаться на уплате ежеквартальных авансовых платежей, что значительно облегчает жизнь бухгалтеру, да и для бизнеса платить такие платежи более удобно и выгодно.

Обращайтесь за консультациями и разъяснениями, если у вас возникли любые вопросы в сфере применения налогового и бухгалтерского законодательства. Буду рада помочь.

Стоимость платной консультации по налогам 5 000 руб.

Также, я провожу бесплатные консультации в нашем  телеграмм чате.

Наш чат: T.me/smartbusinessmy

Наш канал: T.me/bux_smartbusiness